Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Bạn có biết thuế tiêu thụ đặc biệt là gì không? Thuế tiêu thụ đặc biệt dành cho những đối tượng nào & cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt ra sao? Nếu bạn băn khoăn về loại thuế này & muốn biết nó đóng như thế nào, hạch toán ra sao thì hãy cùng TaxPlus tìm hiểu để nắm rõ hơn các thông tin trong bài viết nay nhé.

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì

Thuế tiêu thụ đặc biệt có thể hiểu là loại thuế dành cho những loại hàng hóa được xem là đặc biệt theo quy định của Pháp Luật. Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu sẽ đánh vào những loại hàng hóa hay dịch vụ được xem là đặc biệt mà các doanh nghiệp sản xuất & tiêu thụ nằm trong quy định của từng giai đoạn khác nhau & có mức thuế suất cao.

Việc thu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ nhằm mục đích để điều hướng sản xuất cũng như để tiêu dùng dịch vụ hay các loại hàng hóa đã được quy định là đặc biệt đó.

Thuế tiêu thụ có đặc điểm gì

Chúng ta sẽ hiểu rõ hơn về loại thuế tiêu thụ đặc biệt này qua một số những đặc điểm cụ thể sau đây:

• Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu: Nghĩa là loại thuế này được điều tiết thông qua giá cả của dịch vụ hay hàng hóa đó. Người nộp thuế hay người chịu thuế chính là người tiêu thụ loại hàng hóa hay dịch vụ đó. Hoặc họ cũng có thể là người sản xuất ra các sản phẩm hàng hóa hoặc tạo ra dịch vụ & chịu trách nhiệm nộp thuế cho Nhà nước.
• Thuế tiêu thụ đặc biệt được dùng cho 1 giai đoạn nhất định nào đó. Loại thuế này được đánh 1 lần ở các khâu gồm: Sản xuất, nhập khẩu sản phẩm hoặc kinh doanh dịch vụ.
• Phạm vi điều tiết của thuế tiêu thụ đặc biệt không rộng & chỉ áp dụng ở một số loại hàng hóa, dịch vụ nhất định được Nhà nước quy định trong luật.

Một vài đặc điểm trên đây đã giúp bạn hiểu rõ thuế tiêu thụ đặc biệt là gì rồi chứ? Vì thế chúng ta sẽ tiếp tục đi tìm hiểu để xem thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng cho những loại hàng hóa nào dưới đây nhé.

Những đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Nếu bạn băn khoăn không biết thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng cho những đối tượng nào, TaxPlus sẽ chỉ rõ cho bạn trong phần này.

Các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo điều 2 trong “Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, sửa đổi 2014”, các đối tượng được áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ gồm:

“1. Hàng hóa:

• Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
• Rượu;
• Bia;
• Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
• Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
• Tàu bay, du thuyền;
• Xăng các loại;
• Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;
• Bài lá;
• Vàng mã, hàng mã.

2. Dịch vụ:

• Kinh doanh vũ trường;
• Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);
• Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;
• Kinh doanh đặt cược;
• Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;
• Kinh doanh xổ số.”

Như vậy nghĩa là rất nhiều những loại hàng hóa & dịch vụ được áp dụng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Vì thế bạn cần chú ý để đảm bảo việc nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đúng theo quy định của Pháp Luật.

--> Tìm hiểu dịch vụ kế toán thuế trọn gói tphcm của TaxPlus có gì nổi bật nhé!

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là những ai

Để biết thêm những ai sẽ phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thì bạn sẽ cần xét tới cả điều 4 trong “Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008” về người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

“Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa & kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.”

Bạn cần chú ý nắm rõ để biết luật thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được áp dụng cho những đối tượng nào và ai là người phải nộp. Tiếp theo, TaxPlus sẽ cùng bạn tìm hiểu cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt này nhé!

Đối tượng không chịu thuế tiêu thu đặc biệt

Căn cứ theo Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi 2014) và khoản 3 Nghị định 108/2015/NĐ-CP, hàng hóa theo quy định trên không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp sau:

• Hàng hóa do cơ sở sản xuất
• Hàng hóa nhập khẩu
• Hàng viện trợ nhân đạo
• Quà tặng của các tổ chức
• Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu
• Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu
• Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài
• Tàu bay, du thuyền
• Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi
• Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2019

Để tính thuế tiêu thụ đặc biệt thì bạn cũng sẽ phải căn cứ vào những quy định trong “Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008”. Chúng ta sẽ đi tìm hiểu về công thức tính của loại thuế này dưới đây nhé.

Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Để tính được loại thuế này bạn sẽ áp dụng theo công thức sau:

Thuế tiêu thụ đặc biệt cần nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Trong đó:

Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại “Điều 7, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008”

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại điều 6 của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và sửa đổi, bổ sung vào năm 2014, 2016, “Luật về thuế sửa đổi 2014”. Cụ thể:

“Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụ là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt và chưa có thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

• Đối với hàng hóa sản xuất trong nước là giá do cơ sở sản xuất bán ra;
• Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm;
• Đối với hàng hóa gia công là giá tính thuế của hàng hóa bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng;
• Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá bán theo phương thức bán trả tiền một lần của hàng hóa đó không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm;
• Đối với dịch vụ là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh
• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi hoặc tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”

Để nắm rõ hơn về cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt bạn sẽ cần phải chú ý đến công thức trên đây. Trong trường hợp khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt thì khi kê khai thuế này sẽ được khấu trừ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt. Công thức để xác định như sau:

Số thuế TTĐB phải nộp =

Số thuế TTĐB của hàng hóa chịu thuế TTĐB được bán ra trong kỳ.

–         Số thuế TTĐB đã nộp đối với hàng hóa, nguyên liệu ở khâu nhập khẩu hoặc số thuế TTĐB đã trả ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hóa được bán ra trong kỳ.

Nhìn chung cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt trên đây cũng không có gì quá phức tạp và bạn có thể áp dụng cách tính đó để biết mình sẽ phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là bao nhiêu.

Xem thêm:

• Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
• Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Lời kết

Trên đây là những vấn đề cơ bản nhất để bạn hiểu rõ về thuế tiêu thụ đặc biệt là gì và những điều được quy định trong luật này. Hy vọng những chia sẻ đó sẽ giúp bạn có thể nắm rõ hơn về luật. Nếu như bạn đang cần tư vấn rõ hơn về luật này, hãy liên hệ với TaxPlus theo thông tin sau:

• Địa chỉ: 329 – 331 An Dương Vương, Phường 3, Quận 5, Tp. HCM
• SĐT: 0853 9999 77
• Email: info@taxplus.vn
• Website: https://taxplus.vn/

Xuất bản ngày: 16/12/2019 @ 21:29