Công cụ dụng cụ được quy định tại các Thông tư theo quy định của Pháp Luật. Vì thế cần phải nắm rõ để biết mình nên tính như thế nào để đảm bảo độ chính xác. Trong bài viết này, Tax Plus sẽ cùng bạn tìm hiểu cách tính phân bổ công cụ dụng cụ như thế nào ngay trong bài viết này nhé!
Điều kiện để ghi nhận công cụ dụng cụ
Theo tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định được quy định tại khoản 1, Điều 3 Thông tư 45/2013/TT-BTC có ghi rõ:
“1. Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định:
- a) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
- b) Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;
- c) Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.”
Với Thông tư này, có thể xác định được rằng những tài sản có giá trị dưới 30 triệu đồng hay sử dụng tài sản dưới 1 năm thì được hiểu đó là công cụ dụng cụ.
--> Khi cần hãy tham khảo giá dịch vụ kế toán thuế trọn gói của TaxPlus.vn nhé!
Quy định về công cụ dụng cụ
Quy định về công cụ dụng cụ tại điểm a, khoản 1 Điều 25 Thông tư 133/2016/TT-BTC:
“a) Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại công cụ, dụng cụ của doanh nghiệp. Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với TSCĐ. Vì vậy công cụ, dụng cụ được quản lý và hạch toán như nguyên liệu, vật liệu. Theo quy định hiện hành, những tư liệu lao động sau đây nếu không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ thì được ghi nhận là công cụ, dụng cụ:
- Các đà giáo, ván khuôn, công cụ, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất xây lắp;
- Các loại bao bì bán kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng, nhưng trong quá trình bảo quản hàng hóa vận chuyển trên đường và dự trữ trong kho có tính giá trị hao mòn để trừ dần giá trị của bao bì;
- Những dụng cụ, đồ nghề bằng thủy tinh, sành, sứ;
- Phương tiện quản lý, đồ dùng văn phòng;
- Quần áo, giày dép chuyên dùng để làm việc…”
Thời gian phân bổ công cụ dụng cụ
Thời gian được ghi rõ tại điểm 2.2 khoản 2 của Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC như sau:
“Đối với tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, … không đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định theo quy định thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa không quá 3 năm.”
Qua quy định này có thể hiểu được chi phí phân bổ cho công cụ dụng cụ tối đa không quá 3 năm. Trong trường hợp quá 3 năm thì khoản chi phí này sẽ được tính vào chi phí được trừ thuế TNDN.
Các phương pháp để phân bổ công cụ dụng cụ
Phương pháp được quy định tại điểm đ, e khoản 1 Điều 25 trong Thông tư 133/2016/TT-BTC như sau:
“đ) Đối với các công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ khi xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh phải ghi nhận toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất, kinh doanh.
- e) Trường hợp công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê xuất dùng hoặc cho thuê liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong nhiều kỳ kế toán thì được ghi nhận vào Tài khoản 242 “Chi phí trả trước” và phân bổ dần vào giá vốn hàng bán hoặc chi phí sản xuất kinh doanh theo từng bộ phận sử dụng.”
Qua quy định đó có thể hiểu như sau:
- Với những loại giá trị nhỏ thì hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh.
- Nếu trường hợp giá trị lớn và liên quan đến các hoạt động sản xuất kinh doanh trong nhiều kỳ kế toán thì sẽ tính vào tài khoản 242 và phân bổ dần vào chi phí.
--> Tìm hiểu Kiểm toán là gì, kiểm toán viên là gì
Hướng dẫn cách tính phân bổ công cụ dụng cụ
Bạn cần phải biết cách để tính chính xác thì mới đảm bảo giúp bạn biết giá trị thực tế đó là như thế nào. Chúng ta sẽ cùng xem xét các công thức tính dưới đây.
Trường hợp 1
Với trường hợp tính giá trị công cụ dụng cụ nhỏ thì bạn có thể tính luôn vào chi phí của kỳ đó và không cần phải tình phân bổ cho các kỳ khác nữa.
Trường hợp 2
Đối với giá trị công cụ dụng cụ lớn và sử dụng trong nhiều kỳ khác nhau thì phải tính phân bổ theo công thức như sau:
Giá trị phân bổ hàng năm = Giá trị công cụ dụng cụ / Thời gian phân bổ
Trong đó thời gian phân bổ sẽ do doanh nghiệp tự xác định cho phù hợp và không quá thời gian 3 năm
Giá trị phân bổ hàng tháng = Giá trị phân bổ hàng năm/12 tháng
Bạn cần nắm rõ về cách tính giá trị phân bổ cho hàng tháng và hàng năm để biết phân bổ cho phù hợp, tránh gây ra tình trạng mất cân bằng.
Ngoài ra với cách tính giá trị phân bổ tháng đầu tiên trong năm sẽ có 2 trường hợp cần phải lưu ý sau đây:
+ Nếu là giá trị từ ngày mùng 1 của tháng thì tính cho cả tháng phát sinh và tình như giá trị phân bổ hàng tháng công thức bên trên. Cụ thể là:
Giá trị phân bổ hàng tháng = Giá trị phân bổ hàng năm/12 tháng
+ Trường hợp công cụ dụng cụ nếu tính từ ngày 02 trở đi thì sẽ cần phải tính được số ngày sử dụng ở trong tháng phát sinh như sau:
Giá trị phân bổ trong tháng phát sinh = (Giá trị công cụ dụng cụ) X (Số ngày sử dụng trong tháng Thời gian phân bổ) X 12 X (Tổng số ngày trong tháng)
Trong đó:
Số ngày sử dụng trong tháng = Tổng số ngày trong tháng – Ngày bắt đầu sử dụng + 1
Bạn cần nhớ thêm tính phân bổ sẽ được bắt đầu từ ngày bạn đưa vào sử dụng.
Cách hạch toán phân bổ công cụ dụng cụ
Trường hợp mua về và sử dụng ngay trong ngày
- Trong trường hợp mua về và sử dụng ngay trong ngày có giá trị nhỏ bạn có thể hạch toán ngay toàn bộ vào chi phí.
- Trong trường hợp mua về và sử dụng ngay trong ngày có giá trị lớn thì hạch toán nợ TK 242 và hàng tháng sẽ hạch toán vào chi phí 154, 621, 641, 627, 642.
Trường hợp mua công cụ dụng cụ về nhập kho rồi mới đem ra dùng
Khi công cụ dụng cụ được mua về và nhập kho thì Nợ TK 253 và 1331, có tài khoản 111, 112, 331. Khi xuất để phục vụ cho các hoạt động thì dựa theo giá trị của nó và thời gian sử dụng đó và tính theo các công thức đã đưa bên trên.
Lời kết
Cách tính phân bổ công cụ dụng cụ thực ra không quá khó và bạn hoàn toàn có thể thực hiện được qua những chia sẻ trên đây. Nếu cần tư vấn thêm bất cứ thông tin nào, liên hệ với TaxPlus theo:
- Địa chỉ: 329 – 331 An Dương Vương, Phường 3, Quận 5, Tp. HCM
- SĐT: 0853 9999 77
- Email: info@taxplus.vn
- Website: https://taxplus.vn/
