Quy trình cưỡng chế nợ thuế là gì? Các cập nhật mới nhất

Nộp thuế là trách nhiệm bắt buộc của công dân cần thực hiện dựa theo quy định của Nhà nước, pháp luật. Vậy, trường hợp nào sẽ bị Luật Quản lý thuế áp dụng quy trình cưỡng chế nợ thuế? Quy trình cưỡng chế được thực hiện ra sao? Nếu bạn đang quan tâm đến vấn đề này thì cùng Taxplus theo dõi bài viết dưới đây nhé. 

Quy trình cưỡng chế nợ thuế là gì? 

Thực tế có không ít công ty/doanh nghiệp đã gặp phải trường hợp như tài khoản tự trừ tiền thuế dù không nhận được giấy yêu cầu nộp. Trường hợp này được xác định là “cưỡng chế nợ thuế”. Tổng cục thuế sẽ áp dụng biện pháp này để cưỡng chế thuế, xử lý tình trạng nợ thuế có khả năng thu hồi dựa trên quy định của Luật Quản lý Thuế. Mục đích chính của quy trình cưỡng chế nợ thuế đó là:

• Quy định trách nhiệm.
• Nội dung. 
• Trình tự.
• Thủ tục.
• Thời gian triển khai.
• Thực hiện thống nhất trong cơ quan thuế các cấp.
• Thực hiện biện pháp cưỡng chế thi hành Quyết định hành chính thuế.

Quy trình này sẽ làm đúng các quy định mà Luật Quản lý thuế và những văn bản hướng dẫn thi hành.    

Xem thêm:

• Thuế sử dụng đất nông nghiệp

Trường hợp nào bị cưỡng chế nợ thuế? 

Dựa theo quy định ở khoản 1 Điều 2 Thông tư 215/2013/TT-BTC, cụ thể có 04 trường hợp sẽ bị cưỡng chế thuế đó là: 

• Người nợ tiền thuế hoặc nộp thuế chậm (vượt quá 90 ngày tính từ ngày hết thời hạn hay hết hạn gia hạn nộp thuế) được Luật Quản lý thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định.
• Người nộp thuế thuộc diện nợ thuế, nộp chậm, nợ tiền phạt,… có hành vì tẩu tán tài sản, bỏ trốn. 
• Người nộp thuế không chấp hành, không tuân thủ quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ nhận được quyết định xử phạt. 
• Người đã nhận quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế (thời hạn thi hành >10 ngày) mà người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt dựa theo thời hạn đã ghi trên quyết định. 

Ngoài 04 trường hợp chính vừa được liệt kê phía trên, Nhà nước còn có quyền cưỡng chế nợ thuế một số trường hợp khác. Dưới đây chúng tôi đã liệt kê chi tiết các trường hợp để bạn hiểu rõ:

• Tổ chức tín dụng: Đơn vị không chấp hành quyết định xử phạt hành chính về thuế mà Luật Quản lý thuế và Luật Xử lý vi phạm hành chính đã quy định.
• Tổ chức bảo lãnh/đại diện nộp thuế cho cá nhân/doanh nghiệp: Tổ chức nộp thuế quá thời hạn 90 ngày (tính từ ngày hết hạn nộp thuế, nộp tiền phạt, nộp thuế chậm) dù nhận được văn bản chấp thuận từ cơ quan thuế.
• Kho bạc nhà nước: Đơn vị không thực hiện việc trích chuyển tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thuế đã mở tài khoản tại kho bạc nhà nước để nộp vào ngân sách nhà nước. 
• Tổ chức/cá nhân: Không chấp hành những quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế dù nhận được thông báo, yêu cầu từ cơ quan có thẩm quyền.

Vậy, quy trình cưỡng chế nợ thuế diễn ra như thế nào? 

Để bạn hiểu rõ hơn về việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, dưới đây chúng tôi đã cập nhật quy trình cưỡng chế nợ thuế chi tiết:

Bước 1

Đầu tiên, Luật Quản lý thuế và Luật Xử lý vi phạm hành chính cần xác định chính xác cá nhân/tổ chức nợ thuế cần phải cưỡng chế. Cơ quan ban ngành sẽ lập danh sách người nợ thuế cần phải cưỡng chế dựa theo mẫu số 20/QTR-CCT. Hàng tháng cục Quản lý Thuế sẽ có ngày khóa số thuế. Công chức cần lập danh sách những cá nhân/tổ chức nợ thuế cần phải cưỡng chế rồi trình cho Thủ trưởng cơ quan thuế duyệt. 

Bước 2 

Công chức cần căn cứ vào bảng danh sách mà Thủ trưởng đã duyệt để in “Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế” để nhắc nhở cá nhân/tổ chức nợ thuế cần nộp thuế cho Nhà nước trước khi cơ quan thuế tới áp dụng biện pháp cưỡng chế. Công chức cần gửi thông báo tới cá nhân/tổ chức nợ thuế ngay ngày làm việc tiếp theo (sau khi Thủ trưởng) đã ký. 

Bước 3 

Bước tiếp theo trong quy trình cưỡng chế nợ thuế là thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin của tổ chức/cá nhân nợ thuế. Thông tin cần thu thập bao gồm:

• Nơi mở tài khoản.
• Tên/địa chỉ ngân hàng hoặc kho bạc, tổ chức tín dụng mà tổ chức/cá nhân sử dụng. 
• Số dư tiền gửi. 
• Nội dung giao dịch gửi/nhận của tổ chức, cá nhân. 

Bước 4 

Sau khi thu thập các thông tin, Cơ quan thuế cần xác minh độ chính xác bằng cách tra cứu dữ liệu thông qua hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế,… Bên cạnh đó, Quản lý thuế có thể yêu cầu cá nhân/tổ chức nợ thuế tự mình cung cấp thông tin dựa vào 1 trong 2 hình thức như: 

• Cung cấp, xác minh thông tin bằng đường bưu chính.
• Cung cấp, xác minh thông tin bằng cách gặp, trao đổi trực tiếp.

Người nợ thuế cần thực hiện 1 trong 2 cách trên sau 5 ngày, kể từ khi nhận được văn bản yêu cầu từ Cơ quan thuế. Công chức cần lập biên bản ghi nhận những thông tin mà người nợ thuế đã cung cấp. 

Nếu người nợ thuế không cung cấp hoặc cung cấp thông tin không đầy đủ, không  chính xác thì Cơ quan thuế sẽ thực hiện quy trình kiểm tra đúng như quy định. Trường hợp thông tin có đủ căn cứ kết luận không thể áp dụng được biện pháp cưỡng chế thì chuyển sang giai đoạn sau:

• Cử công chức tới làm việc ở trụ sở (ngân hàng, kho bạc hoặc tổ chức tín dụng) của người vi phạm quy định nộp thuế để lập biên bản ghi nhận, xác minh thông tin. 
• Gửi văn bản yêu cầu ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng cung cấp thông tin người nộp thuế thông qua đường bưu điện. 

Bước 4

Lúc này Cơ quan thuế sẽ thực hiện bước 4 của quy trình cưỡng chế nợ thuế đó là lập tờ trình đề xuất biện pháp thực hiện kèm với một bộ hồ sơ. Bộ hồ sơ sẽ bao gồm các thông tin như: 

• Thông báo áp dụng cưỡng chế.
• Biên bản làm việc, văn bản yêu cầu cung cấp thông tin hoặc biên bản kiểm tra đối với người nợ thuế. 
• Cung cấp văn bản hoặc biên bản mà công chức Thuế đã ghi nhận tại ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng. 
• Thông báo số thuế nợ và số tiền phạt chậm cần nộp.
• Quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế và quyết định cưỡng chế nợ thuế trước đó (nếu có). 
• Báo cáo tình hình thực hiện quy trình cưỡng chế nợ thuế (nếu có).
• Dự thảo Quyết định cưỡng chế, trình thủ trưởng cơ quan thuế duyệt.

Thời hạn lập tờ trình không vượt quá 02 ngày làm việc (tính từ ngày xác minh, kiểm tra thông tin). Thủ trưởng cơ quan thuế sẽ ký quyết định cưỡng chế nợ thuế khi nhận được tờ trình đề xuất biện pháp, quy trình cưỡng chế nợ thuế. Cấp dưới cần thực hiện đúng quy trình cưỡng chế nợ thuế đã ban hành trong văn bản.

Bước 5 

Đây là bước cuối cùng của quy trình cưỡng chế nợ thuế. Sau khi nhận văn bản đã được Thủ trưởng cơ quan thuế ký, công chức cần cưỡng chế nợ thuế và báo cáo kết quả thực hiện vào ngày làm việc cuối cùng của tháng.

Công chức sẽ tổng hợp tình hình việc cưỡng chế nợ thuế cho bộ phận tổng hợp chung của cơ quan thuế (Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế). Cụ thể thời gian gửi báo cáo cưỡng chế nợ thuế cho cơ quan thuế được quy định cụ thể vào các ngày như sau: 

• Chi cục thuế: Gửi trước ngày 10 hàng tháng. 
• Tổng cục thuế: Gửi trước ngày 20 hàng tháng. 

Hồ sơ cưỡng chế nợ thuế sẽ được Cơ quan thuế lập riêng cho từng cá nhân/tổ chức nợ thuế (dựa theo từng quyết định cưỡng chế nợ thuế). Bộ hồ sơ sẽ được lưu trữ tại bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.

Xem thêm:

• Dịch vụ Kế toán
• Dịch vụ Văn phòng ảo

Lời kết 

Bài viết này Taxplus đã tổng hợp thông tin liên quan đến quy trình cưỡng chế nợ thuế cực kỳ chi tiết. Hy vọng sau khi đọc bạn sẽ có thêm kiến thức để phục vụ quá trình nộp thuế của mình. 

CÔNG TY TNHH TAXPLUS SOLUTION

TAX PLUS SOLUTION COMPANY LIMITED

• MST: 0317463818
• Địa chỉ: 329 – 331 An Dương Vương, Phường 3, Quận 5, TPHCM
• Điện thoại: 0853 9999 77
• Email: info@taxplus.vn
• Support: hotro@taxplus.vn