Hồ sơ quyết toán thuế TNDN & ưu đãi thuế TNDN năm 2023

Quyết toán thuế TNDN (thu nhập doanh nghiệp) là nghĩa vụ mà các kế toán trong doanh nghiệp cần phải thực hiện khi năm tài chính kết thúc. Những quy định về việc này được thể hiện đầy đủ trong Luật Thuế TNDN. Cùng TaxPlus tìm hiểu về hồ sơ quyết toán thuế TNDN trong bài viết sau!

Hồ sơ quyết toán thuế TNDN

Quyết toán thuế TNDN được thực hiện vào thời điểm kết thúc năm tài chính. Đây là hồ sơ quyết toán thuế TNDN cần chuẩn bị:

• Thông tư 151/2014/TT-BTC đã ban hành tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu 03/TNDN. Đây chính là loại giấy đầu tiên cần phải chuẩn bị. 
• Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.
• Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu 03-1A/TNDN, mẫu 03-1B/TNDN, mẫu 03-1C/TNDN
• Một số phụ lục kèm theo (quy định trong Thông tư số 156/2013/TT-BTC).
• Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN
• Các phụ lục về ưu đãi về thuế TNDN.

Một số mức ưu đãi thuế TNDN cụ thể

Các mức ưu đãi thuế TNDN đối với từng ngành nghề trong từng khu vực sẽ không giống nhau. Vấn đề này được quy định rõ tại Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC. Cụ thể: 

Trường hợp DN được ưu đãi chịu thuế suất 10%

Mức ưu đãi thuế TNDN với mức thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm được quy định trong Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC. Cụ thể đối với những trường hợp:

• Thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án mới tại những địa bàn có điều kiện kinh tế khó khăn. 
• Thu nhập của doanh nghiệp khi thực hiện các dự án mới thuộc các lĩnh vực nghiên cứu khoa học hoặc ứng dụng công nghệ cao.
• Thu nhập của doanh nghiệp khi triển khai dự án mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường. 
• Thu nhập của doanh nghiệp khi thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất với điều kiện dự án có vốn đầu tư tối thiểu 6 nghìn tỷ đồng giải ngân không quá 3 năm và đạt được doanh thu tối thiểu là 10 nghìn tỷ đồng trong một năm hoặc dự án với vốn 6 tỷ đồng, thực hiện giải ngân không quá 3 năm và sử dụng hơn 3000 lao động thường xuyên. 
• Thu nhập của doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, văn hóa, y tế…
• Phần thu nhập của hoạt động xuất bản của Nhà xuất bản, cơ quan báo chí
• Phần thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn và địa bàn kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
• Thu nhập của DN từ: Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn kinh tế xã hội khó khăn…

Ngoài những khoản ưu đãi thuế TNDN thì vẫn có những khoản không được hưởng ưu đãi. Cần phải tìm hiểu kỹ

Trường hợp DN được ưu đãi chịu thuế suất 15%

Thuế suất ưu đãi 15% áp dụng cho mức thu nhập của những doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản ở địa bàn không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.

Trường hợp DN được ưu đãi chịu thuế suất 20%

Thuế suất ưu đãi 20% trong 10 năm (từ ngày 1/1/2016 chuyển sang mức 17%) áp dụng đối với:

• Thu nhập của doanh nghiệp khi thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn. 
• Thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới: Sản xuất các thiết bị và máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.

Những khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Nếu thắc mắc những khoản chi phí nào được trừ khi thuế TNDN. Dưới đây là một số khoản cụ thể được quy định trong Luật thuế TNDN

• Nếu doanh nghiệp có khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh sản xuất thì sẽ được trừ ra. 
• Doanh nghiệp có khoản chi với đầy đủ hóa đơn và chứng từ hợp pháp. 
• Nếu khoản chi có hóa đơn khi mua với giá trị từ 20 triệu đã bao gồm thuế GTGT không dùng tiền mặt và phải có chứng từ thanh toán. 
• Khoản chi phí liên quan đến phần tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh và những trường hợp bất khả kháng cũng được trừ ra khi tính thuế TNDN. 
• Những khoản chi phục vụ cho đám hiếu hỷ, ma chay của người lao động cũng không được tính vào thu nhập chịu thuế. 
• Khoản chi phí thành lập doanh nghiệp, đào tạo nhân viên phát sinh trước khi doanh nghiệp được thành lập sẽ được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong 3 năm theo quy định. 

Nơi tiếp nhận và thời gian xử lý hồ sơ

Cơ quan quản lý thuế là nơi tiếp nhận và xử lý hồ sơ quyết toán thuế TNDN. Mỗi khu vực sẽ có cơ quan quản lý thuế. Tuy nhiên, tùy theo loại hình công ty mà địa điểm tiếp nhận cũng khác nhau. 

• Công ty có vốn 100% Việt Nam thì nộp hồ sơ tại Chi cục thuế Quận nơi doanh nghiệp có trụ sở/chi nhánh quản lý thuế. Tại đây, hồ sơ sẽ được tiếp nhận, xem xét, phân loại và giải quyết. 
• Đối với công ty có vốn đầu tư nước ngoài thì hồ sơ quyết toán thuế TNDN sẽ được nộp tại Chi cục thuế của tỉnh/ thành phố nơi công ty đó có trụ sở chính/chi nhánh quản lý thuế. 

Thông thường sau khi đã nhận được đầy đủ hồ sơ, các cơ quan sẽ tiến hành xem xét và giải quyết các trường hợp quyết toán thuế TNDN một cách nhanh nhất. Tuy nhiên, đối với những thành phố lớn, các công ty/doanh nghiệp mọc lên ngày càng nhiều nên thời gian quyết toán sẽ kéo dài hơn.

Xem thêm: Cho thuê văn phòng ảo giá rẻ từ 595k

Lời kết

Trên đây là một số vấn đề liên quan đến quy định về quyết toán thuế TNDN cho những doanh nghiệp/công ty trên lãnh thổ Việt Nam. Hy vọng sau khi tham khảo Quý Anh/Chị sẽ có thêm kiến thức cũng như kinh nghiệm để xử lý công việc tốt hơn. 

Xuất bản ngày: 23/07/2019 @ 07:06